Tatimi në fitimin e korporatave: 10% në Kosovë

Një nga arsyet pse shumë sipërmarrës e zgjedhin SH.P.K.-në është tatimi i thjeshtë mbi fitimin: 10%, pa shkallë progresive. Por baza mbi të cilën llogaritet ky 10% nuk është gjithmonë ajo që duket në llogarinë bankare.

Kush e paguan#

Tatimin në të ardhurat e korporatave e paguajnë:

• SH.P.K. dhe SH.A.;
• degët e shoqërive të huaja për fitimin e realizuar në Kosovë (shih Kompani e huaj në Kosovë);
• ndërmarrjet publike dhe shoqëritë e tjera tregtare.

Biznesi Individual dhe ortakëritë nuk e paguajnë; fitimi i tyre tatohet si e ardhur personale e pronarëve. Krahasimin e plotë e gjeni te Biznes individual apo SH.P.K.?.

Shoqëritë e vogla me qarkullim vjetor deri në 30,000 € kanë mundësi të paguajnë tatim të thjeshtuar mbi qarkullimin në vend të tatimit mbi fitimin. Shih Tatimi për bizneset e vogla.

Si llogaritet fitimi i tatueshëm#

Fitimi i tatueshëm nuk është thjesht të hyrat minus të dalat. Llogaritet nga fitimi kontabël me disa rregullime:

1. Të ardhurat bruto nga të gjitha burimet.
2. Minus shpenzimet e zbritshme: ato që janë bërë për biznesin dhe janë dokumentuar me faturë.
3. Plus shpenzimet e pazbritshme që janë regjistruar në kontabilitet: gjobat, shpenzimet personale të ortakëve, shpenzimet pa dokumentim të rregullt.
4. Me kufizime për disa kategori, si shpenzimet e përfaqësimit, donacionet dhe amortizimi sipas normave tatimore.

Shembull: një SH.P.K. ka të ardhura 200,000 € dhe shpenzime të regjistruara 160,000 €. Nga shpenzimet, 3,000 € janë gjoba trafiku dhe një darkë familjare. Fitimi i tatueshëm është 43,000 €, dhe tatimi 4,300 €.

Lista e plotë e asaj që zbritet dhe çka jo është te Shpenzimet e zbritshme tatimore.

Këstet tremujore#

Shoqëritë nuk e paguajnë tatimin vetëm në fund të vitit. Paguajnë katër këste, zakonisht deri më:

• 15 prill, 15 korrik, 15 tetor dhe 15 janar.

Kësti bazohet në tatimin e vitit paraprak. Për shoqëritë e reja ose ato me humbje vitin e kaluar, kësti bazohet në vlerësimin e fitimit të vitit aktual. Në deklaratën vjetore, deri më 31 mars, llogaritet tatimi përfundimtar dhe paguhet diferenca. Shih Deklarata vjetore e tatimit.

Humbjet#

Nëse një vit përfundon me humbje, ajo nuk humbet. Humbja bartet dhe zbritet nga fitimi i viteve të ardhshme, brenda afatit të caktuar me ligj. Kjo është arsye më shumë për ta dorëzuar deklaratën vjetore edhe kur nuk keni fitim.

Dividenda dhe pagat e ortakëve#

Pas tatimit 10%, fitimi mund t'u shpërndahet ortakëve si dividendë. Për ortakët rezidentë, dividenda aktualisht nuk tatohet shtesë. Kjo e bën SH.P.K.-në tërheqëse kur fitimi është i lartë.

Ortaku që punon në shoqëri mund të marrë edhe pagë. Paga është shpenzim i zbritshëm për shoqërinë, por tatohet si pagë te ortaku dhe ka kontribute pensionale. Përzierja e pagës dhe dividendës është pyetje për kontabilistin, sepse varet nga shumat.

Tatimi në burim#

Disa pagesa që shoqëria i bën janë subjekt i tatimit në burim, që shoqëria e mban dhe e paguan në ATK:

• qiraja që i paguhet një personi fizik (shih Tatimi në qira);
• interesi, të drejtat e autorit dhe disa shërbime nga jorezidentët;
• pagat (shih Tatimi në paga dhe kontributet).

Pse ka rëndësi një kontabilist i mirë#

Norma 10% është e thjeshtë, por baza nuk është. Klasifikimi i shpenzimeve, amortizimi, inventari dhe tatimi në burim janë vendet ku shoqëritë paguajnë më shumë se duhet, ose më pak dhe pastaj gjobiten në kontrollin e ATK-së. Shih Kur ju duhet kontabilist.